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Auditoría GST: Todo lo que necesitas saber

Actualmente, el tema candente relacionado con la mayoría de las empresas bajo el régimen del Impuesto sobre bienes y servicios (GST) es la presentación de las declaraciones anuales de GST y el informe de auditoría de GST.

Con la finalización de más de un año desde la introducción de GST, es fundamental comenzar a centrarse en diversos acuerdos, como la conciliación de entrada / salida, la preparación y el llenado de los rendimientos anuales y la certificación de auditoría de GST.

La auditoría GST es el examen de los registros mantenidos por un distribuidor registrado. El objetivo es verificar la exactitud de la información declarada, los impuestos pagados y evaluar el cumplimiento con GST.

La auditoría de GST se basa en la base específica de la aplicabilidad, diferentes formas para diversos tipos de registros y una estructura de procedimiento de auditoría que vamos a elaborar a través de este post

1. Aplicabilidad y plazos de la auditoría GST

En primer lugar, la pregunta es a quién corresponde la auditoría de GST, para la cual la ley de impuestos a los bienes y servicios proporciona una disposición clara según la Sección 35 (5). GST Audit se aplica a cada persona sujeta a impuestos cuyo volumen de negocios durante un año financiero exceda los INR 2 Crore y sus cuentas serán auditadas por un contador autorizado o un contador de costos el 31 de diciembre o antes, después del final del año financiero.

En este caso, el volumen de negocios se refiere al valor agregado de todos los suministros sujetos a impuestos, los suministros exentos, las exportaciones de bienes / servicios o ambos y los suministros interestatales, excluyendo el valor de los suministros entrantes sobre los cuales el impuesto es pagado por una persona con cargo inverso.

Bajo la auditoría GST, el sujeto pasivo debe presentar electrónicamente la declaración anual junto con una copia de las cuentas anuales auditadas y un estado de conciliación que reconcilia los valores de los suministros declarados en la declaración proporcionada para el año financiero con el estado financiero anual auditado.

2. Formularios para Auditoria GST

Para la auditoría de GST, el sujeto pasivo debe presentar el Formulario GSTR-9C, que se divide en dos partes: Parte A y Parte B.

La parte A es la declaración de conciliación que se divide en cinco secciones:

  • Detalles básicos
  • Conciliación del volumen de negocios que se declara en el estado financiero anual auditado con el volumen de negocios que se declara en la declaración anual (GSTR-9).
  • Reconciliación del impuesto pagado
  • Reconciliación del Crédito Tributario por Insumos (ITC)
  • Recomendación del auditor sobre responsabilidad adicional por no conciliación.

La Parte B es el certificado que emitirá el auditor que certifica la exactitud de los detalles en la Parte A y los detalles que se presentan en la declaración anual.

GSTR-9C puede ser certificado bajo dos situaciones; Una es donde la declaración de conciliación es redactada por una persona que no es la persona que realizó la auditoría de cuentas y la otra es el caso en el que la persona que realizó la auditoría redacta la declaración de conciliación. El formato del informe de certificación variará dependiendo de quién sea el certificador.

3. Devoluciones anuales

Junto con GSTR-9C, se presenta una declaración anual que detalla los suministros entrantes, los suministros salientes, el ITC revocado, el ITC utilizado, el ITC no elegible, el resumen de HSN de los suministros entrantes, el resumen HSN de los suministros salientes y los detalles de la demanda y el reembolso.

4. Principales áreas de preocupación en la auditoría de GST

Teniendo en cuenta las diversas conciliaciones detalladas requeridas en el Formulario GSTR-9C y los detalles que se entregarán en el GSTR-9, el auditor de GST y el auditado de GST requerirán muchos esfuerzos para preparar y acumular detalles para estas devoluciones.

Echemos un vistazo a las áreas que requieren una gran atención:

a) Reconciliación de GSTR-3B en relación con GSTR-1 y 2A:

El auditor debe reconciliar las brechas entre GSTR-3B y GSTR 2A para asegurarse de que la organización no reclame un crédito tributario adicional por insumos. En el caso de que un sujeto pasivo reclame un crédito fiscal adicional y lo utilice contra el pasivo, entonces está obligado a pagar intereses al 24%.

La conciliación permite al auditor determinar las lagunas en los datos y recomendar a la administración que realice las modificaciones apropiadas.

b) Comprobación de facturas.

Una de las tareas básicas en la auditoría GST es la verificación de las facturas. Las facturas de venta / servicio de salida se verifican desde la perspectiva de si el formato es correcto, cumpliendo con todos los requisitos obligatorios según lo establecido en las reglas GST. Además, el cálculo de impuestos y las tarifas cobradas de acuerdo con el servicio o los bienes en cuestión también es una preocupación importante.

Las facturas de compra / servicio entrantes se examinan para verificar la elegibilidad del crédito fiscal de entrada reclamado en la declaración y si el monto del crédito de entrada según la factura coincide con la cantidad de crédito reclamado en la declaración GST.

c) Reversión del crédito fiscal de insumos por falta de pago en 180 días

Una de las disposiciones más importantes que se auditará es el impago de una factura dentro de los 180 días. El auditor debe verificar si la entrada se revierte con respecto a una factura, contra la cual la fecha de pago excede los 180 días.

Si en el caso de que el pago parcial esté pendiente por más de 180 días, entonces se revertirá el crédito tributario por insumos en la medida del pago corto.

d) Verificar el cumplimiento de las disposiciones relativas a las facturas de E-Way

Las facturas de E-way son importantes para el transporte de mercancías al cliente / comprador. El auditor debe verificar si las facturas electrónicas se generaron para:

  • Cada suministro tiene un valor superior a 50.000 INR.
  • Suministros realizados a través de vehículos motorizados.

Además, los detalles mencionados en la factura de e-way deben coincidir con los mencionados en la factura. En el caso de que los bienes se desplacen sin una factura electrónica, la autoridad designada podría imponer una multa por esto.

Dado que la ley GST es un acto amplio que establece diversas disposiciones con respecto a diferentes industrias y servicios, los controles que deben realizar los auditores dependen principalmente de la aplicabilidad de las disposiciones sobre la industria específica que se audita.

Conclusión

Dado que esta será la primera auditoría bajo GST, el informe cobra mayor importancia, ya que será útil para las referencias en el futuro. Es importante que las empresas comiencen a prepararse para estas auditorías para evitar cualquier pérdida de crédito y aplicabilidad de intereses / multas, ya que todas las transacciones se auditarán en detalle.

Por un lado, la fecha límite está a solo un golpe de distancia de la puerta y todas las compañías se han preparado para la auditoría de GST, pero el departamento aún no ofrece las utilidades de varias formas en el portal de GST.

Por otro lado, para familiarizar a los auditores de los detalles que se mencionarán en el informe y las áreas que se certificarán en la auditoría, el departamento ha proporcionado la copia de los diversos formularios fuera de línea para la auditoría GST y la declaración anual.

Sobre la base de las recomendaciones de la industria al Consejo de GST y al observar el estado de no disponibilidad de servicios públicos en el sitio web, existe una alta probabilidad de que la fecha de vencimiento para presentar el informe de auditoría de GST para el período de julio a marzo de 2018 se aplace.

La auditoría de GST es un gran hito que deben lograr los contribuyentes registrados, considerando que este fue el primer año de cumplimiento de una ley tributaria que enfrentó muchas dificultades en su implementación.

Escrito por Aastha Berry

Aastha Berry se desempeña como ejecutiva en la práctica de servicios de contabilidad financiera en Coinmen Consultants LLP.

Nota: Las opiniones presentadas en el artículo son del autor y no de la firma.

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